目 录

财富传承篇

问题 01：保单受益人可以变更为无血缘关系的人吗？…………………… 6

问题 02：外国人可以做受益人吗？可以给自己买国内保险吗？………… 7

问题 03：夫妻手写遗嘱并签字，但没有见证人和公证，遗嘱有效吗？… 8

问题 04：投保人过世时未出险的保单属于遗产吗？ ………………………9

问题 05：现行继承程序中都有哪些环节收取费用？ …………………… 10

问题 06：做了公证遗嘱，继承人还要办理继承权公证吗？ …………… 12

问题 07：如何实现财产在儿童未来成年后的分批赠与？ ……………… 14

婚姻问题篇

问题 08：婚内购买的两全险，对离婚后领取的部分可以分割吗？ …… 16

问题 09：婚内为子女购买的保险，离婚会被作为夫妻共同财产吗？ … 17

问题 10：用婚内资金给亲人购买保险可以避免离婚被分割吗？ ……… 18

问题 11：配偶被限制高消费，本人还可以购买大额保单吗？ ………… 19

问题 12：隐瞒配偶给子女设立信托的资金，离婚可以分割吗？ ……… 20

问题 13：婚前和婚后一方全款购买的房产都属于个人财产吗？ ……… 22

问题 14：基金财产在婚姻期间不运作，可以被视作个人财产吗？ …… 24

税务规划篇

问题 15：个人账户收取企业物业租金有何税务风险？ ………………… 26

问题 16：经营有多个个体工商企业，如何计算税收优惠额度？ ……… 28

问题 17：股东借款存在什么税务风险？ ………………………………… 29

问题 18：资产进入信托如何开具完税证明？税务稽查追诉期有多久？ 31

问题 19：保险理赔金出境和信托受益金出境，税收上有什么差别？ … 32

问题 20：取得澳大利亚绿卡后，所得国内信托受益金如何纳税？ …… 34

资产保全篇

问题 21：保险公司的资质和偿付能力有哪些法律保障？ ……………… 37

问题 22：公司名下固定资产传承通常用何种方式？ …………………… 39

问题 23：公司股份可以转让给香港身份的未成年子女吗？ …………… 40

问题 24：隐名股东在接收分红资金上有何注意事项？ ………………… 42

问题 25：银行资金超过 600 万会被税务机关重点监控吗？ …………… 43

问题 26：公司经济纠纷，股东/法人购买的终身寿险会被执行吗？ … 45

问题 27：保险理赔金能否比照境外个人办理换汇出境？ ……………… 47

问题 28：家庭资产需要对一人有限责任公司负连带责任吗？ ………… 48

问题 29：如何防止在不符合本人利益情况下随意处置房产？ ………… 49

信托专题篇

问题 30：关于信托财产的独立性应当如何理解？ ……………………… 52

问题 31：国内信托不能实现真正的资产隔离吗？ ……………………… 53

问题 32：与家族信托的家企隔离功能有关的法律法条有哪些？ ……… 55

问题 33：家族基金或家办是否利于实现资产所有权与控制权分离？ … 56

问题 34：信托受益人从信托取得的资金属于个人财产吗？ …………… 58

问题 35：信托受益权会被用于清偿信托受益人债务吗？ ……………… 59

问题 36：信托公司破产对客户的信托财产有何影响？ ………………… 60

问题 37：信托公司的不同组织形式对信托设立有影响吗？ …………… 61

问题 38：保险金信托会否因投保人在保险交费期间负债受影响？ …… 62

问题 39：信托受益人可以将信托设立人的股票变现装入信托吗？ …… 64

问题 40：资金赠与专用于保费，保单进入信托，这种协议可以签订吗？66

问题 41：父母出资以儿女名义设立家族信托有何隐忧？ ……………… 68

问题 42：信托受益人不同身份状态下，家族信托收益如何出境和纳税？69

问题 43：境外大额保单赔偿金或信托资金可以汇入境内吗？ ………… 72

问题 44：股权信托的费用是如何收取的？ ……………………………… 73

问题 45：股权信托的拆除流程是怎么样的？ …………………………… 75

财 富 传 承 篇

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问题 01：保单受益人可以变更为无血缘关系的人吗？

问题描述：

客户想将受益人变更为无血缘关系的朋友，但被保险公司驳

回。客户自查法条后，认为自己的意愿应当被支持，不知是否正

确？若投保人订立遗嘱，明确将保单受益人变更为朋友，最终能

否生效？

关键词：受益人身份 受益人变更

律师解答：

《保险法》不禁止受益人必须和投保人有血缘关系，当事人

可以通过遗嘱的方式指定变更受益人为朋友。但是要注意几点：

1、遗嘱需合法有效；2、遗嘱内容必须及时通知到保险公司，否则

变更对保险公司不生效。3、如果保险的投保人和被保险人不一致

的，投保人变更受益人需要经过被保险人同意。如果保险公司知

道遗嘱内容后仍拒绝变更的，可以通过向法院起诉的方式要求保

险公司变更。

法条链接：

《保险法》司法解释三 第十条

投保人或者被保险人变更受益人，当事人主张变更行为自变

更意思表示发出时生效的，人民法院应予支持。

投保人或者被保险人变更受益人未通知保险人，保险人主张

变更对其不发生效力的，人民法院应予支持。

投保人变更受益人未经被保险人同意，人民法院应认定变更

行为无效。

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问题 02：外国人可以做受益人吗？可以给自己买国内保险吗？

问题描述：

客户本人是中国国籍，想购买一份终身寿险，指定女儿为受

益人，但是女儿已拥有美国绿卡，能否成立保险？如果不能成立

保险的话，女儿能否自己购买一份国内终身寿险？

关键词：境外身份 保单受益人

律师解答：

这种情况下，法律不对受益人的国籍/永居身份做考察，《保

险法》中对没有对投保人、受益人有国籍要求，没有法律规定拥

有外国永居权的人不能做终身寿险的受益人或不能为自己购买国

内的终身寿险，若有限制也是保险产品在销售时自身制定的规则，

比如有的保险产品外国人可以买，有的保险产品只对国内人士开

放购买。具体可查看相应保险产品的规则。

法条链接：

1、《保险法》 第十三条

投保人提出保险要求，经保险人同意承保，保险合同成立。

保险人应当及时向投保人签发保险单或者其他保险凭证。

保险单或者其他保险凭证应当载明当事人双方约定的合同内

容。当事人也可以约定采用其他书面形式载明合同内容。

依法成立的保险合同，自成立时生效。投保人和保险人可以

对合同的效力约定附条件或者附期限。

2、《保险法》 第十八条 第三款

受益人是指人身保险合同中由被保险人或者投保人指定的享

有保险金请求权的人。投保人、被保险人可以为受益人。

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问题 03：夫妻手写遗嘱并签字，但没有见证人和公证，遗嘱有

效吗？

问题描述：

客户的父母手写了一份遗嘱，并且父母两人共同签了字，但

是没有其他见证人，遗嘱也没有进行公证，这份遗嘱有效吗？

关键词：遗嘱 自书遗嘱 代书遗嘱

律师解答：

夫妻双方在神志清醒、有控制辨认能力的状态下，由其中一

人亲笔手写遗嘱，两人签名并注明年、月、日，完成遗嘱。对于这

种形式，上海市高级人民法院在（2015）沪高民一（民）再提字第

13 号案件中，确认了这类遗嘱的有效性。但这类遗嘱确实容易引

起争议，理由是对于未亲笔手写的一方，这份遗嘱属于代书遗嘱，

无见证人签名，不符合形式要件。建议夫妻中只签名的那一方再

亲手写一份一模一样的遗嘱，同样两人签名并注明年、月、日，这

样可以避免上述问题。

法条链接：

1、《民法典》 第一千一百三十四条

自书遗嘱由遗嘱人亲笔书写，签名，注明年、月、日。

2、《民法典》 第一千一百三十五条

代书遗嘱应当有两个以上见证人在场见证，由其中一人代书，

并由遗嘱人、代书人和其他见证人签名，注明年、月、日。

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问题 04：投保人过世时未出险的保单属于遗产吗？

问题描述：

保单投保人过世，保险事故没发生，那保单是不是投保人的

遗产呢？和被保险人、受益人有关吗？

关键词：投保人 遗产

律师解答：

保单有现金价值的话，通过保费来源判断现金价值是否属于

投保人夫妻共同财产，如果属于夫妻共同财产，其中属于投保人

的份额为遗产；如果是投保人个人财产，则全部为遗产。保险现

金价值属于投保人，和被保险人、受益人是谁无关。

法条链接：

最高人民法院《关于适用〈中华人民共和国保险法〉若干问

题的解释（三）》法释〔2015〕21 号

第十六条 保险合同解除时，投保人与被保险人、受益人为

不同主体，被保险人或者受益人要求退还保险单的现金价值的，

人民法院不予支持，但保险合同另有约定的除外。

第十七条 投保人解除保险合同，当事人以其解除合同未经

被保险人或者受益人同意为由主张解除行为无效的，人民法院不

予支持，但被保险人或者受益人已向投保人支付相当于保险单现

金价值的款项并通知保险人的除外。

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问题 05：现行继承程序中都有哪些环节收取费用？

问题描述：

在现行的继承程序中，一直有收取遗产继承费用，具体有哪

些？

关键词：遗产继承 继承费用

律师解答：

继承中的费用主要可以分为两大类：继承中可能产生的公证

费用（继承权公证），以及继承的财产过户时可能存在的费用。例

如，父母把自己的一套房产留给子女并且没有立遗嘱，父母去世

后，子女先去公证处办理继承权公证（公证费用以公证处价格为

准，各地不一），获得继承权公证后，去房产交易中心办理过户登

记，此时可能涉及权证印花税（5 元/件）以及办理过户登记的手

续费（约几十元，以交易中心价格为准）。如果被继承人通过遗嘱

方式将房产留给法定继承人以外的个人、组织、单位，还会涉及

缴纳契税，契税税率为 3%-5%。

法条链接：

《国家发展改革委财政部关于降低部分行政事业性收费标准

的通知（发改价格[2013]1494 号）》

公证收费（包括按行政事业性收费进行管理的公证收费和经

营服务性公证收费）中证明财产继承、赠与、接受遗赠的收费标

准，由现行按受益额的 2%收取下调为:受益额 20 万元以下的部分，

按不超过 1.2%收取；超过 20 万元不满 50 万元的部分，按不超过

1%收取；超过 50 万元不满 500 万元的部分，按不超过 0.8%收取；

超过 500 万元不满 1000 万元的部分，按不超过 0.5%收取；超过

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1000 万元的部分，按不超过 0.1%收取。证明单方赠与或受赠的，

减半收取。具体收费标准由各省、自治区、直辖市价格主管部门

会同有关部门制定。

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问题 06：做了公证遗嘱，继承人还要办理继承权公证吗？

问题描述：

被继承人做了公证遗嘱，未来后代还需要继续办理继承权公

证吗？如果子女已经移民了呢？

关键词：公证遗嘱 继承权公证

律师解答：

无论被继承人是否有遗嘱以及遗嘱是否公证，被继承人去世

后，原则上继承人都需要去公证处办理继承权公证，和继承人是

否已经移民没有关系。但是有一些特殊情况，比如根据中国人民

银行《关于简化提取已故存款人小额存款相关事宜的通知》，符合

条件的情况下继承人可以直接领取已故存款人的小额存款（一般

同一家银行的账户余额合计不超过 1 万元人民币，银行可自行上

调到不超过 5 万元限额；同时需符合其他条件）。此种情况不需要

做继承权公证。

法条链接：

《中国银保监会办公厅中国人民银行办公厅关于简化提取已

故存款人小额存款相关事宜的通知（银保监办发〔2021〕18 号）》

二、适用本通知规定办理已故存款人小额存款提取业务应当

同时符合下列条件：

（一）已故存款人在同一法人银行业金融机构的账户余额合

计不超过 1 万元人民币（或等值外币，不含未结利息）；

（二）提取申请人为已故存款人的配偶、子女、父母，或者公

证遗嘱指定的继承人、受遗赠人；

（三）提取申请人同意一次性提取已故存款人存款及利息，

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并在提取后注销已故存款人账户。

银行业金融机构可以上调本条第（一）项规定的账户限额，

但最高不超过 5 万元人民币（或等值外币，不含未结利息）。

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问题 07：如何实现财产在儿童未来成年后的分批赠与？

问题描述：

客户的女儿不幸意外身故，女儿友人向其 7 岁的外孙赠与 50

万元。如何使这笔钱在外孙成年后分批赠与，且控制权不旁落？

关键词：赠与 资金控制权 年金险

律师解答：

女儿友人向外孙赠与 50 万元，因外孙未成年，赠与后相关资

金由外孙的监护人（外孙父亲）管理。客户诉求最简单的解决方

式就是请女儿友人在外孙成年后再赠与（此前可以签订一份赠与

协议并公证，约定 50 万在外孙成年后赠与）。如希望现在就赠与，

且不想经过客户的女婿，这笔钱可以由女儿友人先给客户，由客

户代为管理，外孙成年后由客户分批给到外孙。如客户担心年事

已高，万一在外孙成年前去世，可以提前订立一份遗嘱，并指定

遗产管理人，若客户去世，该笔资金由遗产管理人在外孙成年后

分批给付。

另外，客户也可以考虑用 50 万趸交为外孙购买一份年金保险

（需要外孙监护人同意），通过年金保险的定期给付达到目的。

法条链接：

《民法典》 第一千一百四十七条

遗产管理人应当履行下列职责：（一）清理遗产并制作遗产清

单；（二）向继承人报告遗产情况；（三）采取必要措施防止遗产毁

损、灭失；（四）处理被继承人的债权债务；（五）按照遗嘱或者依

照法律规定分割遗产；（六）实施与管理遗产有关的其他必要行为。

婚 姻 问 题 篇

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问题 08：婚内购买的两全险，对离婚后领取的部分可以分割吗？

问题描述：

客户在婚姻存续期内购买了一份两全险，被保险人是其前夫，

目前两人离婚已三年，现在该保险已到期，请问保险金给付到其

前夫账户后，客户是否有追索权利呢？

关键词：两全险 夫妻共同财产

律师解答：

婚姻关系存续期间，夫妻一方依据以生存到一定年龄为给付

条件的具有现金价值的保险合同获得的保险金，宜认定为夫妻共

同财产，除非双方另有约定。离婚后领取的生存保险金也可以认

为是夫妻共同财产，只是一笔没有在婚姻关系存续期间领取的财

产，所以双方可以分割这笔钱。

法条链接：

《第八次全国法院民事商事审判工作会议（民事部分）纪要》

第五条 婚姻关系存续期间，夫妻一方依据以生存到一定年

龄为给付条件的具有现金价值的保险合同获得的保险金，宜认定

为夫妻共同财产，但双方另有约定的除外。

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问题 09：婚内为子女购买的保险，离婚会被作为夫妻共同财产吗？

问题描述：

客户发现配偶出轨并打算离婚，于是想要在离婚前为女儿购

买一份保险。如果离婚，这份保单是否不再作为夫妻共同财产进

行分割，是否会被认定为隐匿共同财产？

关键词：夫妻共同财产 对子女赠与

律师解答：

经查询相关案例，确有法院认为子女为受益人的保险不宜作

为夫妻共同财产进行分割，相应保险利益属于父母对子女的赠与

【例如深圳中院（2016）粤 03 民终 9584 号案例】。但本案依旧需

要看具体情况，亦有案例判决认为，如果夫妻一方在分居期间用

夫妻共同财产为子女购买大额保险，缺乏夫妻间的共同合意，离

婚要分割【例如上海二中院（2015）沪二中民一（民）终字第 272

号案例】。所以如果客户目前已经和配偶产生了较大矛盾甚至分居，

且购买的保险金额较大，则离婚有可能会被分割。

法条链接：

浙江省高级人民法院民一庭关于审理婚姻家庭案件若干问题

的解答（高法民一〔2016〕2 号）

十五、婚姻关系存续期间，夫妻一方为子女购买的保险，在

离婚时可否作为夫妻共同财产予以分割?

答：婚姻关系存续期间，夫妻一方为子女购买的保险视为双

方对子女的赠与，不作为夫妻共同财产分割。

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问题 10：用婚内资金给亲人购买保险可以避免离婚被分割吗？

问题描述：

客户想在离婚前将大额存单取出，用这笔钱以妹妹的名义购

买保险，是否可以作为个人资产避免分割？

关键词：赠与 夫妻共同财产

律师解答：

如果大额存单的本金利息是客户婚内所得，在无另行约定的

情况下，属夫妻共同财产。这种情况下客户取出该存单并以妹妹

作为投保人购买保险，属于对妹妹的保费赠与。这类赠与属于对

夫妻共同财产的处分，需要征得配偶的同意，否则赠与可能无效。

可建议客户将存单取出后的钱为自己购买低现金价值的保险，司

法实践中对于这类保险的分割通常以分割现金价值为主，从而起

到一定保全作用（分割的现金价值低于已交的保费）。

法条链接：

1.《民法典》 第六百六十五条

撤销权人撤销赠与的，可以向受赠人请求返还赠与的财产。

2.《民法典》 第一千零六十六条

婚姻关系存续期间，有下列情形之一的，夫妻一方可以向人

民法院请求分割共同财产：

（一）一方有隐藏、转移、变卖、毁损、挥霍夫妻共同财产或

者伪造夫妻共同债务等严重损害夫妻共同财产利益的行为；

（二）一方负有法定扶养义务的人患重大疾病需要医治，另

一方不同意支付相关医疗费用。

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问题 11：配偶被限制高消费，本人还可以购买大额保单吗？

问题描述：

客户的丈夫由于债务问题被限制高消费，银行账户也处于被

冻结状态，这种情况下，客户想购买保险并设立保险金信托，是

否可以购买和设立？对客户财产会有什么影响？

关键词：保险金信托 夫妻共同债务 析产

律师解答：

设立保险金信托需要委托人购买保险。最高人民法院执行局

发布的《关于对失信被执行人实施联合惩戒的合作备忘录》中没

有禁止失信被执行人的配偶支付高额保费去购买具有现金价值的

保险产品，但是配偶在此期间去购买上述产品可能有风险。即使

在债务不属于夫妻共同债务的情况下，如果夫妻双方未签订夫妻

财产协议，妻子名下的财产属于夫妻共同财产。债权人可能会对

妻子名下的财产进行析产诉讼，将其中属于失信被执行人的部分

来进行还债。

法条链接：

《关于对失信被执行人实施联合惩戒的合作备忘录》

（五）限制设立保险公司；限制支付高额保费购买具有现金

价值的保险产品……

限制失信被执行人设立保险公司；限制失信被执行人（自然

人）及失信被执行人（企事业单位）的法定代表人、主要负责人、

影响债务履行的直接责任人员、实际控制人支付高额保费购买具

有现金价值的保险产品，由银保监会实施。

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问题 12：隐瞒配偶给子女设立信托的资金，离婚可以分割吗？

问题描述：

客户夫妻双方育有一成年子女，婚姻存续期内，一方隐瞒配

偶给予孩子一大笔资金，以孩子的名字成立了家族信托。后二人

婚姻出现问题离婚，被隐瞒方可以追回该笔资金作为共同财产分

配吗？

关键词：家族信托 夫妻共同财产 赠与

律师解答：

我们认为这种情况下客户的行为可能被认为是一种侵害夫妻

共同财产行为。因为虽然是双方的婚生子，但孩子已成年，父母

从法律层面不再有抚养义务，若孩子未独立生活的（例如还在就

学），父母也需给与必要的支持，但如果资金过大（超过对孩子教

育、生活的负担费用的或无其他合理理由的），一方赠与需要经过

另一方同意。如果未经另一方同意赠与大额财产给孩子，可能会

被仍为是转移夫妻共同财产。另一方可以要求法院确认赠与合同

无效，让孩子返还赠与的金额（已离婚的情况可以后续要求分割，

未离婚的情况只能要求返还）。若孩子已用这些钱设立家族信托，

导致孩子没有其他资金可以返还的，另一方有权按照《信托法》

第十二条的规定申请法院撤销信托。建议客户在赠与前获得另一

方的同意。

法条链接和扩展阅读：

1.《信托法》 第十二条

委托人设立信托损害其债权人利益的，债权人有权申请人民

法院撤销该信托。

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人民法院依照前款规定撤销信托的，不影响善意受益人已经

取得的信托利益。

本条第一款规定的申请权，自债权人知道或者应当知道撤销

原因之日起一年内不行使的，归于消灭。

2.上述法条第一款即欺诈性信托。欺诈性信托是指委托人以

损害其债权人利益为目的而设立的信托。欺诈性信托构成债权人

行使撤销权的对象，《信托法》明确禁止债务人利用信托从事损害

债权人利益的活动。根据这一规定，委托人设立信托，其欺诈性

信托客观后果导致债权人难以实现其债权，损害债权人的利益的，

欺诈性信托该债权人有权申请人民法院撤销该信托。

3.《民法典》 第一千零六十六条

婚姻关系存续期间,有下列情形之一的,夫妻一方可以向人民

法院请求分割共同财产:

(一)一方有隐藏、转移、变卖、毁损、挥霍夫妻共同财产或者

伪造夫妻共同债务等严重损害夫妻共同财产利益的行为；

(二)一方负有法定扶养义务的人患重大疾病需要医治,另一

方不同意支付相关医疗费用。

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问题 13：婚前和婚后一方全款购买的房产都属于个人财产吗？

问题描述：

A 女士婚前有一套房产，婚后由 A 女士独自出资全款购买一

套房产，有银行卡支付记录。现在 A 女士想要对房产进行安排，

提前将房产所有人变更成父母和通过遗嘱设立男方占比，哪种方

式比较好？

关键词：婚前财产 婚后财产 遗嘱

律师解答：

婚前房产（无婚后还贷情况）属于女方的个人财产，在立遗

嘱时，可以将房产的全部份额让父母/配偶/子女或其他人继承，

人选、人数没有限制，看女方个人意愿。婚后全款买房，即使是女

方账户全额出资，在没有另外约定的情况下，房产也属于夫妻共

同财产。女方在对这套房屋设立遗嘱时，只能对属于她的份额做

出安排（一般认为是 50%），留给谁看女方个人意愿，没有限制。

法条链接：

1.《民法典》 第一千零六十二条

夫妻在婚姻关系存续期间所得的下列财产，为夫妻的共同财

产，归夫妻共同所有：

（一）工资、奖金、劳务报酬；

（二）生产、经营、投资的收益；

（三）知识产权的收益；

（四）继承或者受赠的财产，但是本法第一千零六十三条第

三项规定的除外；

（五）其他应当归共同所有的财产。

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夫妻对共同财产，有平等的处理权。

2.《民法典》 第一千零六十三条

下列财产为夫妻一方的个人财产：

（一）一方的婚前财产；

（二）一方因受到人身损害获得的赔偿或者补偿；

（三）遗嘱或者赠与合同中确定只归一方的财产；

（四）一方专用的生活用品；

（五）其他应当归一方的财产。

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问题 14：基金财产在婚姻期间不运作，可以被视作个人财产吗？

问题描述：

客户目前单身，持有很多基金财产，即将准备结婚，如何在

不做婚前协议的前提下保障这笔资金完全属于个人财产？如果这

笔基金在婚姻存续期间不进行任何运作，是否可以被认定为个人

财产？

关键词：基金 个人财产 夫妻共同财产

律师解答：

对于基金的本金是可以认定为个人财产的（基金账户独立，

和其他财产不混同），但是基金在婚内的增值部分会被认为是投资

收益，相当于是把一笔资金交给专业机构去进行委托投资，个人

财产的婚内投资收益属于夫妻共同财产。

法条链接：

《中华人民共和国民法典》 第一千零六十二条

夫妻在婚姻关系存续期间所得的下列财产，为夫妻的共同财

产，归夫妻共同所有：

（一）工资、奖金、劳务报酬；

（二）生产、经营、投资的收益；

（三）知识产权的收益；

（四）继承或者受赠的财产，但是本法第一千零六十三条第

三项规定的除外；

（五）其他应当归共同所有的财产。

税 务 规 划 篇

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问题 15：个人账户收取企业物业租金有何税务风险？

问题描述：

客户所经营的公司于若干年前买入一处写字楼，之后该处写

字楼出租，接收租金账户一直是个人账户，有何税务风险？

关键词：偷税 漏税 偷税行为定性

律师解答：

公司的房屋出租获得的租金应为公司的收入，若租金是个人

账户收取，在公司账簿中少列或不列收入，未如实申报，涉嫌逃

避缴纳租金收入涉及的增值税、城市维护建设税、企业所得税、

房产税、印花税等，很可能被认定为偷税。

若客户公司现在主动补税，也仍有被税务处罚的风险。根据

相关规定，如果公司主动补缴税款，不按偷税处理，但税务机关

有证据证明公司有偷税主观故意的除外。如果公司对此知情，比

如有租赁合同约定租金由个人账户收取、从未对租金收入开具发

票等情况的，可以认为有偷税主观故意。但有一些地区会有自查

自纠活动，在一定期限内主动补缴税款的可免于行政处罚，客户

可在地方自行了解。

法条链接：

1.《中华人民共和国税收征收管理法》 第六十三条 第一款

……。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的

税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以

下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

2.《国家税务总局关于税务检查期间补正申报补缴税款是否

影响偷税行为定性有关问题的批复（税总函〔2013〕196 号）》

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纳税人未在法定的期限内缴纳税款，且其行为符合<中华人民

共和国税收征收管理法>第六十三条规定的构成要件的，即构成偷

税，逾期后补缴税款不影响行为的定性。

纳税人在稽查局进行税务检查前主动补正申报补缴税款，并

且税务机关没有证据证明纳税人具有偷税主观故意的，不按偷税

处理。

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问题 16：经营有多个个体工商企业，如何计算税收优惠额度？

问题描述：

客户名下有几十个个体工商户门店，其所享受的税收免征优

惠是以营业执照分开算还是合并计算？

关键词：税收优惠 合并计税

律师解答：

按照现行政策规定，纳税人从两处以上取得经营所得的，应

当选择向其中一处经营管理所在地主管税务机关办理年度汇总申

报。若个体工商户从两处以上取得经营所得，需在办理年度汇总

纳税申报时，合并个体工商户经营所得年应纳税所得额，重新计

算减免税额，多退少补。举例如下：纳税人张某同时经营个体工

商户 A 和个体工商户 B，年应纳税所得额分别为 80 万元和 50 万

元，那么张某在年度汇总纳税申报时，可以享受减半征收个人所

得税政策的应纳税所得额为 100 万元。

法条链接：

《关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》

（财政部税务总局公告 2021 年第 12 号）

……

二、对个体工商户年应纳税所得额不超过 100 万元的部分，

在现行优惠政策基础上，减半征收个人所得税。

三、本公告执行期限为 2021 年 1 月 1 日至 2022 年 12 月 31

日。

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问题 17：股东借款存在什么税务风险？

问题描述：

客户是某公司股东，曾经从公司借款到个人账户，借款到期

后，如果从客户的个人账户进行还款会不会存在什么税务风险？

比如是否会被判定少交了企业所得税、个人所得税之类税费？另

外如果借贷关系调换，客户借给公司一笔款项，过段时间再由公

司账户还款到个人账户，是否会产生相应的税务问题？

关键词：股东借款 企业所得税 个人所得税

律师解答：

如果客户作为公司股东和公司之间办理了合法的借款手续，

即签了借款协议、公司出借资金也履行了公司内部的程序，上述

借款也在公司账册中体现，则没有问题。是否要征企业所得税有

诸多因素，无法就一笔收入单一计算企业所得税。但是需要注意

借款时长的问题，超过当年度的股东借款可能被认为是进行了红

利分配，可能被征收个人所得税。

如果借贷关系调换，是公司向股东借款，股东也实际借款给

了公司，则公司账户还款到个人账户没有问题。

扩展阅读：

1、《财政部国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征

收管理的通知》（财税〔2003〕158 号）

纳税年度内个人投资者从其投资的企业（个人独资企业、合

伙企业除外）借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企

业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利

分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。

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2、《国家税务总局关于进一步加强高收入者个人所得税征收

管理的通知》（国税发〔2010〕54 号）

加强个人消费支出与非法人企业生产经营支出管理。对企业

资金用于投资者本人、家庭成员及其相关人员消费性和财产性支

出的部分，应按照《财政部国家税务总局关于规范个人投资者个

人所得税征收管理的通知》（财税[2003]158 号）等有关规定，依

照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税。

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问题 18：资产进入信托如何开具完税证明？税务稽查追诉期有多

久？

问题描述：

资产进入信托前，如何开具完税凭证证明该笔资金为完税资

产？目前执行实践中，税务稽查的追溯期一般是多久？

关键词：信托资产 完税证明 税务稽查

律师解答：

装入信托的资金如果是资产转让所得（如卖房、股权转让等），

交易环节中的税收缴纳凭证即为完税凭证；如果是工资、劳务、

特许权使用费等收入或经营所得，可以以每年的个人所得税汇算

清缴或经营所得汇算清缴确认作为完税凭证。具体完税凭证形式

建议咨询承办业务的信托公司。税务稽查根据未缴或少缴税款产

生原因的不同，追征期不同。对于偷税、抗税、骗税情形的，不受

相关规定期限限制。

法条链接：

《税收征收管理法》 第五十二条

因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴

税款的，税务机关在三年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税

款，但是不得加收滞纳金。

因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款

的，税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追

征期可以延长到五年。

对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税

款、滞纳金或者所骗取的税款，不受前款规定期限的限制。

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问题 19：保险理赔金出境和信托受益金出境，税收上有什么差

别？

问题描述：

客户购买了寿险产品，正在考虑设立保险金信托。其受益人

在英国南安普顿，以保险金理赔出境和信托受益金分配后出境，

税收上有什么差别？

关键词：保险理赔金 信托受益金 跨境税收

律师解答：

国内保险身故受益金没有禁止出境，我们认为可以按照移民

财产转移等规定出境，但有一些地方的外汇局认为身故保险金属

于资本项目，国家没有明确规定可以出境。故建议咨询当地外汇

局确认是否可以办理。

保险金信托受益人获得的信托收益是否能出境目前没有明确

规定，但实践办理中有难度：1、保险金信托的信托收益没有明确

规定在可办理外汇业务的项目中；2、出境资金需要在我国完税，

而目前我国对信托收益是否交税的问题，各地方税务局又有不同

做法，受益人拿到完税凭证也有困难。故建议咨询当地外汇局确

认信托收益是否可以办理。

假设保险金和信托收益可以出境，需要先判定被继承人是否

需要就其在英国境外获得的遗产缴纳遗产税。根据英国相关税收

法律的规定，如果被继承人的永久住所（“住所”）在国外，则仅针

对他的英国资产（例如在英国拥有的财产或银行账户）支付遗产

税。当被继承人符合以下条件时，英国税务部门将把其视为在英

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国有住所：1.过去 20 年中有 15 年在英国生活；2.在其生命的最

后 3 年的任何时间在英国拥有永久住所。

根据英国遗产税法的规定，人寿保险金如果不装入信托，会

被认为是遗产，需要缴纳遗产税。目前英国遗产税的起征点是

325000 英镑，若遗产高于这个数要征收 40%的遗产税。如果被保

险人生前将人寿保险单放入信托之中且指定第三人为受益人，那

么此时人寿保险金不再计入应税遗产总额，而属于信托管理财产。

但从信托中支取该笔人寿保险金的行为被视为赠与，应当缴纳相

应的赠与税，税率和遗产税一致。只要每个纳税义务人每年接受

赠与额度不超过固定限额（目前为每年 3000 英镑），就不用纳税。

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问题 20：取得澳大利亚绿卡后，所得国内信托受益金如何纳税？

问题描述：

客户全家计划近期申请澳大利亚绿卡，同步在国内设立家族

信托，子女为信托受益人，今后该家族信托向（取得澳大利亚绿

卡的）子女进行分配受益金时，受益人需要缴税吗？

关键词：家族信托 跨境税收

律师解答：

若子女取得澳大利亚绿卡，成为澳大利亚的税务居民，由于

澳大利亚税务居民个人应就其全球范围内的应税所得缴纳个人所

得税，且澳大利亚对享有信托收入的受益人征税，故客户子女从

中国的信托中作为受益人获得的收益是澳大利亚的应税项目。

扩展阅读：

澳大利亚居民个人所得税税率（2022-2023 年）：

年收入 18，200 澳元以下免征个人所得税；年收入 18,201-

45,000 澳元，超过 18,200 澳元部分按 19%税率征收；年收入

45,001-120,000 澳元，征收 5,092 澳元另加超过 45,000 澳元部

分按 32.5%税率征收；年收入 120,001-180,000 澳元，征收 29,467

澳元另加超过 120,000 澳元部分按 37%税率征收；年收入 180,001

澳元以上，征收 51,667 澳元另加超过 180,000 澳元部分按 45%税

率征收。

【数据来源】澳大利亚税务局 ATO 官网

资 产 保 全 篇

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问题 21：保险公司的资质和偿付能力有哪些法律保障？

问题描述：

在营销增额终身寿产品时，客户对保险公司的资质和偿付能

力有疑问，客户对例如现金价值能否保障等方面提出异议，请问

是否有法律条文来进行官方的回复？

关键词：增额终身寿 现金价值 偿付能力

律师解答：

为保证金融市场有序运行与客户的合法权益，银保监会对保

险公司的资金运用、偿付能力动态变化、经营风险管理与极端情

况下被依法撤销或宣告破产情形下的应对措施都有明确的法律规

定。

法条链接：

1.《保险法》 第九十二条

经营有人寿保险业务的保险公司被依法撤销或者被依法宣告

破产的，其持有的人寿保险合同及责任准备金，必须转让给其他

经营有人寿保险业务的保险公司；不能同其他保险公司达成转让

协议的，由国务院保险监督管理机构指定经营有人寿保险业务的

保险公司接受转让。

转让或者由国务院保险监督管理机构指定接受转让前款规定

的人寿保险合同及责任准备金的，应当维护被保险人、受益人的

合法权益。

2.《保险法》 第九十八条

保险公司应当根据保障被保险人利益、保证偿付能力的原则，

提取各项责任准备金。

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保险公司提取和结转责任准备金的具体办法，由国务院保险

监督管理机构制定。

3.《保险法》 第一百条

保险公司应当缴纳保险保障基金。

保险保障基金应当集中管理，并在下列情形下统筹使用：

（一）在保险公司被撤销或者被宣告破产时，向投保人、被

保险人或者受益人提供救济；

（二）在保险公司被撤销或者被宣告破产时，向依法接受其

人寿保险合同的保险公司提供救济；

（三）国务院规定的其他情形。

保险保障基金筹集、管理和使用的具体办法，由国务院制定。

4.《保险法》 第一百零一条

保险公司应当具有与其业务规模和风险程度相适应的最低偿

付能力。保险公司的认可资产减去认可负债的差额不得低于国务

院保险监督管理机构规定的数额；低于规定数额的，应当按照国

务院保险监督管理机构的要求采取相应措施达到规定的数额。

5.《保险法》 第一百零六条

保险公司的资金运用必须稳健，遵循安全性原则。

保险公司的资金运用限于下列形式：

（一）银行存款；

（二）买卖债券、股票、证券投资基金份额等有价证券；

（三）投资不动产；

（四）国务院规定的其他资金运用形式。

保险公司资金运用的具体管理办法，由国务院保险监督管理

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机构依照前两款的规定制定。

6.《保险保障基金管理法》 第二十一条

被依法撤销或者依法实施破产的保险公司的清算资产不足以

偿付人寿保险合同保单利益的，保险保障基金可以按照下列规则

向保单受让公司提供救助：

（一）保单持有人为个人的，救助金额以转让后保单利益不

超过转让前保单利益的 90%为限；

（二）保单持有人为机构的，救助金额以转让后保单利益不

超过转让前保单利益的 80%为限。

保险保障基金依照前款规定向保单受让公司提供救助的，救

助金额应以保护中小保单持有人权益以维护保险市场稳定，并根

据保险保障基金资金状况为原则确定。

7.《保险保障基金管理法》 第二十二条

为保障保单持有人的合法权益，根据社会经济发展的实际情

况，经国务院批准，中国保监会可会同有关部门适时调整保险保

障基金的救助金额和比例。

8.《保险保障基金管理法》 第二十三条

保险公司被依法撤销或者依法实施破产，保险保障基金对保

单持有人或者保单受让公司予以救助的，按照下列顺序从保险保

障基金中扣减：

（一）被依法撤销或者依法实施破产的保险公司保险保障基

金余额；

（二）其他保险公司保险保障基金余额。

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问题 22：公司名下固定资产传承通常用何种方式？

问题描述：

将公司名下的固定资产（如商铺等）传承给子女，什么方式

简单易行且成本较低？

关键词：股权转让 传承 纳税

律师解答：

直接进行公司股权的传承相对简单。根据相关规定，客户传

承股权给子女基本没有成本，不征收个人所得税。子女成为公司

股东后，相当于可以实际控制公司名下的房产。

法条链接：

《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》（国家税务总

局公告 2014 年第 67 号） 第十三条 符合下列条件之一的股权

转让收入明显偏低，视为有正当理由：

（一）能出具有效文件，证明被投资企业因国家政策调整，

生产经营受到重大影响，导致低价转让股权；

（二）继承或将股权转让给其能提供具有法律效力身份关系

证明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、

兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者

赡养人；

（三）相关法律、政府文件或企业章程规定，并有相关资料

充分证明转让价格合理且真实的本企业员工持有的不能对外转让

股权的内部转让；

（四）股权转让双方能够提供有效证据证明其合理性的其他

合理情形。

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问题 23：公司股份可以转让给香港身份的未成年子女吗？

问题描述：

公司股份可否转让给未成年子女？此转让是否免交个人所得

税？若子女为香港居民，是否影响股权转让？使用居住证可以办

理手续吗？

关键词：股权转让 境外身份 纳税

律师解答：

未成年人可以成为公司股东，其股东权利可以由法定代理人

代为行使。如果是客户 0 元转让给子女，因为双方属于父母子女

关系，父母低价转让子女股权税务局视为有正当理由，可以不交

个人所得税。

该公司的行业和经营范围如果不属于国家对其有外资投资准

入特别管理措施的行业，则孩子的香港身份一般无影响。另外，

能否使用居住证办理转让手续还需看公司章程的规定，因为客户

孩子属于公司外部人员，客户在转让时其他股东具有优先购买权，

如果其他股东放弃优先购买权的，可以转让。

法条链接：

1.国家工商行政管理总局关于未成年人能否成为公司股东问

题的答复（工商企字〔2007〕131 号）

广东省工商行政管理局：

你局《关于未成年人是否具备公司股东资格问题的请示》

（粤工商企字［2006］247 号）收悉。经请示全国人大常委会法

制工作委员会同意，现答复如下：

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《公司法》对未成年人能否成为公司股东没有作出限制性规

定。因此，未成年人可以成为公司股东，其股东权利可以由法定

代理人代为行使。

2.《公司法》 第七十一条

有限责任公司的股东之间可以相互转让其全部或者部分股权。

股东向股东以外的人转让股权，应当经其他股东过半数同意。

股东应就其股权转让事项书面通知其他股东征求同意，其他股东

自接到书面通知之日起满三十日未答复的，视为同意转让。其他

股东半数以上不同意转让的，不同意的股东应当购买该转让的股

权；不购买的，视为同意转让。

经股东同意转让的股权，在同等条件下，其他股东有优先购

买权。两个以上股东主张行使优先购买权的，协商确定各自的购

买比例；协商不成的，按照转让时各自的出资比例行使优先购买

权。

公司章程对股权转让另有规定的，从其规定。

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问题 24：隐名股东在接收分红资金上有何注意事项？

问题描述：

客户是某公司隐名股东，在接收分红资金上时有什么注意事

项？另外，对分配分红资金的人来说，有什么影响？

关键词：隐名股东 股东分红

律师解答：

公司可以直接向隐名股东分红，但要符合相应条件：名义股

东、实际出资人与公司需要对此进行约定，即约定“实际出资人

在成为正式股东之前按照其出资比例分得股息、红利”，有约定的

情况下，公司就有依据直接向隐名股东直接分红。公司也可以通

过股东会的形式来确认。如果没有任何约定，原则上公司只能分

红给在册股东，代持人收到分红后再转给隐名股东。公司分红时

应该做好股东个税的代扣代缴。

对于分配资金的人来说，如果其是公司股东，他本人的分红

收益首先要纳税。其次对于他个人账户中其他分配资金的行为，

需要和公司签订一份代收代付协议并由公司代扣代缴个人所得税，

确认只是用他的账户进行代收代付，即股东收到分红一定是完税

资金，否则将来分配红利的公司或个人以及股东很可能受到税务

机关的处罚。

法条链接：

《个人所得税法实施条例》 第二十四条

扣缴义务人向个人支付应税款项时，应当依照个人所得税法

规定预扣或者代扣税款，按时缴库，并专项记载备查。

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问题 25：银行资金超过 600 万会被税务机关重点监控吗？

问题描述：

客户听说在一家银行资金超过 600 万会被税务机关重点监控，

请问这种说法有法律依据吗？

关键词：CRS 金融账户信息交换 税务监管

律师解答：

这种说法可能指的是 CRS 的相关规定。如果客户有其他国家

/地区税务居民身份，且在我国境内的金融机构持有金融账户，金

融账户加总余额超过相当于一百万美元金额的为高净值账户。对

于这些账户，金融机构会进行尽职调查并将相关信息上报国家税

务总局，由国家税务总局和相应国家/地区的税务部门进行信息交

换。如果客户没有其他国家/地区税务居民的身份，则不适用 CRS

的相关规定被交换。

扩展阅读：

1.什么是 CRS？

共同申报准则（CommonReportingStandard，简称 CRS），又称

“统一报告标准”。CRS 的提出者是经济合作与发展组织（OECD），

而概念是来自美国的“美国海外账户税收遵从法（FATCA）”。CRS

旨在通过加强全球税收合作提高税收透明度，打击利用跨境金融

账户进行逃、避税行为。

2.CRS 要交换哪些信息？

CRS 下“金融账户”的含义包罗万象，根据 OECD 在其制定的

《金融账户涉税信息自动交换标准》中的解释，“金融账户”是指

由金融机构所管理的账户，大体上包括五类：

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（1）存款账户（Depository Account）

（2）托管账户（Custodial Account）

（3）某些投资实体中的股权权益或债权权益（Equity and

debt interest in certain investment entities）

（4）有现金解约价值的保险业务（Cash Value Insurance

Contract）

（5）年金业务（Annuity Contract）

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问题 26：公司经济纠纷，股东/法人购买的终身寿险会被执行吗？

问题描述：

客户是公司股东同时是公司法定代表人，如果其公司破产或

有经济纠纷，名下的终身寿险会被执行吗？配偶会受影响吗？

关键词：企业连带责任 夫妻共同债务

律师解答：

公司破产或有经济纠纷的情况下，公司法定代表人或股东不

一定会承担责任。客户在只是法定代表人不是股东的情况下，若

曾经签字确认为企业债务承担保证责任等情况下，需要为企业债

务承担连带责任。如果客户是股东，除了以上情况外，比如常见

的未履行出资义务、抽逃出资、滥用法人独立地位（资产混同）、

在破产清算中未履行法律规定义务等情况，也会不同程度造成股

东为公司债务承担连带责任。

在确定股东或法定代表人需要承担连带责任的情况下，再看

这个债务是否构成夫妻共同债务。如果债权人能够举证公司为夫

妻双方共同经营等情况，有可能构成夫妻共同债务，则配偶也是

债务人，配偶名下的财产也都是责任财产，需要偿还债务。如果

不构成夫妻共同债务，则原则上由客户个人财产或夫妻共同财产

中属于客户的份额去偿还。此时再考察，客户名下保单的利益是

否属于夫妻共同财产。如果保单是客户婚后用夫妻共同财产购买，

则保单的现金价值可能被视为夫妻共同财产。原则上是可以被析

产，其中属于客户的份额用于偿还债务。

法条链接：

1.《中华人民共和国公司法》 第二十条

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效的法律法规和地方规定为准。

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公司股东应当遵守法律、行政法规和公司章程，依法行使股

东权利，不得滥用股东权利损害公司或者其他股东的利益；不得

滥用公司法人独立地位和股东有限责任损害公司债权人的利益。

公司股东滥用股东权利给公司或者其他股东造成损失的，应

当依法承担赔偿责任。

公司股东滥用公司法人独立地位和股东有限责任，逃避债务，

严重损害公司债权人利益的，应当对公司债务承担连带责任。

2.《民法典》 第一千零六十四条

夫妻双方共同签名或者夫妻一方事后追认等共同意思表示所

负的债务，以及夫妻一方在婚姻关系存续期间以个人名义为家庭

日常生活需要所负的债务，属于夫妻共同债务。

夫妻一方在婚姻关系存续期间以个人名义超出家庭日常生活

需要所负的债务，不属于夫妻共同债务；但是，债权人能够证明

该债务用于夫妻共同生活、共同生产经营或者基于夫妻双方共同

意思表示的除外。

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问题 27：保险理赔金能否比照境外个人办理换汇出境？

问题描述：

中国籍客户购买了境内的年金保险及终身寿险，受益人已移

民但未加入外籍，保险理赔金能否比照境外个人身份办理换汇出

境？有没有具体的条例或规定？是否要参考投保时受益人是否已

经移民来确定相关依据？

关键词：保险理赔金 资金出境 移民身份

律师解答：

根据国家外汇总局的答疑，个人持中国护照和境外永久居民

证，在个人外汇政策上视同境外个人。至于保险理赔款是否能出

境的问题，按照《个人外汇管理办法》的规定，只要是合法财产就

可以汇出。但是保险金是不是一定能汇出各地外管局有不同的理

解，有些地方认为保险金属于资本项下暂未开放汇出功能，所以

办理前建议和当地外管局沟通。

法条链接：

《个人外汇管理办法》 第三十七条

境外个人是指持护照、港澳居民来往内地通行证、台湾居民

来往大陆通行证的外国公民（包括无国籍人）以及港澳台同胞。

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问题 28：家庭资产需要对一人有限责任公司负连带责任吗？

问题描述：

客户成立了一个个人独资有限公司，以认缴的出资额为限承

担有限责任。若公司负债，这类型公司会牵连家庭财产吗？

关键词：一人有限责任公司 家企隔离

律师解答：

如果客户本人是有限公司的唯一股东，该公司为一人有限责

任公司。根据《公司法》的规定，一人有限责任公司的股东不能证

明公司财产独立于股东自己的财产的，应当对公司债务承担连带

责任。所以原则上，这种情况下股东以出资额为限承担责任，但

是如果股东家庭资产和公司资产混同，不能证明独立的，则股东

需要对公司的债务承担连带责任，没有上限。

法条链接：

1.《公司法》 第五十七条

本法所称一人有限责任公司，是指只有一个自然人股东或者

一个法人股东的有限责任公司。

2.《公司法》 第六十三条

一人有限责任公司的股东不能证明公司财产独立于股东自己

的财产的，应当对公司债务承担连带责任。

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问题 29：如何防止在不符合本人利益情况下随意处置房产？

问题描述：

客户给独生女购买了一套婚前房产，但担心女儿未来结婚对

象不靠谱，怕女儿在婚后轻易听信配偶意见，随意出售房产造成

财产混同，进而导致资产被配偶分走。如何能更好的保障这套房

子的权属，可否写一张借条并让女儿把房子抵押给父母？

关键词：产权归属 居住权 用益物权

律师解答：

抵押的方式是可以的。另外，父母可以在这套房子上为自己

设立居住权，居住权对随意处分房产会造成一定阻碍（买受人需

要继续履行居住权合同，从而增加房屋的出售难度）。

扩展阅读与法条链接：

1.居住权的定义

居住权是《民法典》物权编新增的用益物权的种类。居住权

是指权利人为了满足生活居住的需要，按照合同约定或遗嘱，在

他人享有所有权的住宅之上设立的占有、使用该住宅的权利。

居住权作为用益物权具有特殊性，即居住权人对于权利客体

即住宅只享有占有和使用的权利，不享有收益的权利，不能以此

进行出租等营利活动。

2.《民法典》 第三百六十六条

居住权人有权按照合同约定，对他人的住宅享有占有、使用

的用益物权，以满足生活居住的需要。

3.《民法典》 第三百六十七条

设立居住权，当事人应当采用书面形式订立居住权合同。

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居住权合同一般包括下列条款：

（一）当事人的姓名或者名称和住所；

（二）住宅的位置；

（三）居住的条件和要求；

（四）居住权期限；

（五）解决争议的方法。

4.《民法典》 第三百六十八条

居住权无偿设立，但是当事人另有约定的除外。设立居住权

的，应当向登记机构申请居住权登记。居住权自登记时设立。

5.《民法典》 第三百六十九条

居住权不得转让、继承。设立居住权的住宅不得出租，但是

当事人另有约定的除外。