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目录

一、适用对象.......................................... 4

二、政策内容.......................................... 4

三、操作流程.......................................... 4

（一）享受方式........................................ 4

（二）办理渠道........................................ 5

（三）申报要求........................................ 5

（四）相关规定........................................ 6

四、相关文件.......................................... 6

五、相关问答.......................................... 8

（一）我公司是一家小型微利企业，李克强总理在今年的政府工

作报告中提到“对小微企业年应纳税所得额100万元至300万元

部分，再减半征收企业所得税”，请问该政策具体内容是什么？8

（二）我公司原来就是小型微利企业，此次最新优惠政策出台后，

小型微利企业的判断标准有没有变化？.................... 8

（三）小型微利企业所得税最新优惠政策出台后，我公司在办理

汇算清缴时，小型微利企业从业人数、资产总额指标的计算方法

有没有变化？.......................................... 9

（四）我公司在预缴企业所得税时，如何判断是否属于符合条件

的小型微利企业？...................................... 9

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（五）我公司2021年应纳税所得额是280万元，享受了小型微利

企业所得税优惠政策，只缴纳企业所得税20.5万元。如果2022

年应纳税所得额还是280万元，此次新政策对我公司有什么影

响？需缴纳多少企业所得税？........................... 10

（六）我公司在外地设立了一家分支机构，在判断小型微利企业

条件时，从业人数、资产总额指标是否包括分支机构的相应部分？

..................................................... 11

（七）我公司是一家小型微利企业，如果享受小型微利企业税收

优惠政策，需要到税务机关办理手续吗？................. 11

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退税减税降费政策操作指南

——小型微利企业再减半征收企业所得税

政策

一、适用对象

小型微利企业

二、政策内容

2022年1月1日至2024年12月31日，对年应纳税所得额超过

100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按

20%的税率缴纳企业所得税。

符合条件的小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同

时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、

资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。三、操作流程

（一）享受方式

由企业按照“自行判别，申报享受，相关资料留存备查”的方式

享受。主要留存备查资料如下：

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1.所从事行业不属于限制和禁止行业的说明；

2.从业人数的计算过程；

3.资产总额的计算过程。（二）办理渠道

可通过办税服务厅（场所）、电子税务局办理，具体地点和网址

可从省（自治区、直辖市和计划单列市）税务局网站“纳税服务”栏

目查询。（三）申报要求

1.小型微利企业在预缴和汇算清缴所得税时均可享受减免政策。

2.预缴企业所得税时，小型微利企业的资产总额、从业人数、年

度应纳税所得额指标，暂按当年度截至本期申报所属期末的情况进行

判断。

3.在预缴申报时，企业应通过《中华人民共和国企业所得税月（季）

度预缴纳税申报表（A类）》（A200000）第13行“减：减免所得税

额”下的明细行次填报“符合条件的小型微利企业减免企业所得税”

事项，或在《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和年度纳税

申报表（B类，2018版）》（B100000）第17行“减：符合条件的小

型微利企业减免企业所得税”填报。

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在年度申报时，企业应在《中华人民共和国企业所得税年度纳税

申报表（A类，2017版）》之《减免所得税优惠明细表》（A107040）

第1行“符合条件的小型微利企业减免企业所得税”，或《中华人民

共和国企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（B类，2018版）》

（B100000）第17行“减：符合条件的小型微利企业减免企业所得税”

填报。

4.对于通过电子税务局申报的小型微利企业，申报系统将根据申

报表相关数据，自动判断企业是否符合小型微利企业条件；符合条件

的，申报系统还将进一步自动计算减免税金额，纳税人确认即可。（四）相关规定

1.小型微利企业不区分征收方式，查账征税、核定征税企业均可

享受减免政策。

2.小型微利企业所得税统一实行按季度预缴。

3.企业预缴时已享受小型微利企业所得税减免政策，但汇算清缴

时不符合小型微利企业条件的，应当按照规定补缴企业所得税税款。四、相关文件

（一）《财政部税务总局关于进一步实施小微企业所得税优惠

政策的公告》（2022年第13号）；

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（二）《财政部税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得

税优惠政策的公告》（2021年第12号）；

（三）《国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策征管问

题的公告》（2022年第5号）；

（四）《国家税务总局关于落实支持小型微利企业和个体工商户

发展所得税优惠政策有关事项的公告》（2021年第8号）；

（五）《国家税务总局关于发布修订后的〈企业所得税优惠政策

事项办理办法〉的公告》(2018年第23号)；

（六）《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017

年版）》；

（七）《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表

（A类）》；

（八）《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和年度纳税

申报表（B类，2018版）》；

（九）《企业所得税申报事项目录》（国家税务总局网站“纳税

服务”栏目发布）。

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五、相关问答

（一）我公司是一家小型微利企业，李克强总理在今年

的政府工作报告中提到“对小微企业年应纳税所得额100万

元至300万元部分，再减半征收企业所得税”

，请问该政策

具体内容是什么？

答：为贯彻党中央、国务院关于支持小微企业发展的决策部署，

落实《政府工作报告》要求，财政部、税务总局于2022年3月发布

《关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》（2022年第13

号），持续加大小型微利企业所得税优惠政策力度，对小型微利企业

年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计

入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，实际税负由原10%

降至5%。（二）我公司原来就是小型微利企业，此次最新优惠政

策出台后，小型微利企业的判断标准有没有变化？

答：没有变化。与《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性

税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）相比，小型微利企业

的判断标准没有调整。即小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行

业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过

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300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。（三）小型微利企业所得税最新优惠政策出台后，我公

司在办理汇算清缴时，小型微利企业从业人数、资产总额指

标的计算方法有没有变化？

答：没有变化。从业人数和资产总额指标，按企业全年的季度平

均值确定。具体计算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳

税年度确定上述相关指标。（四）我公司在预缴企业所得税时，如何判断是否属于

符合条件的小型微利企业？

答：预缴企业所得税时，小型微利企业的资产总额、从业人数、

年度应纳税所得额指标，暂按当年度截至本期预缴申报所属期末的情

况进行判断。其中，资产总额、从业人数指标比照《财政部税务总

局关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》（2022年第13

号）中“全年季度平均值”的计算公式，计算截至本期预缴申报所属

期末的季度平均值；年度应纳税所得额指标暂按截至本期预缴申报所

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属期末不超过300万元的标准判断。（五）我公司2021年应纳税所得额是280万元，享受

了小型微利企业所得税优惠政策，只缴纳企业所得税20.5

万元。如果2022年应纳税所得额还是280万元，此次新政

策对我公司有什么影响？需缴纳多少企业所得税？

答：假设你公司2022年符合小型微利企业条件，按照新规定，

对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，实际税负

将从原来10%降到5%，税负进一步降低。

在计算企业所得税时，年应纳税所得额超过100万元的，需要分

段计算。简便算法如下：100万元以下的部分，需要缴纳2.5万元（100

×2.5%）；100万元至280万元的部分，需要缴纳9万元[（280-100）

×5%]，加在一起需要缴纳企业所得税11.5万元。若按照原政策计算，

企业需要缴纳企业所得税20.5万元[（100×2.5%）+（280-100）×

10%]。因此，与原政策相比，新政策多减免企业所得税9万元，优惠

力度进一步加大。

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（六）我公司在外地设立了一家分支机构，在判断小型

微利企业条件时，从业人数、资产总额指标是否包括分支机

构的相应部分？

答：现行企业所得税实行法人税制，企业应以法人为主体，计算

从业人数、资产总额等指标，即企业设立不具有法人资格分支机构的，

应当汇总计算总机构及其各分支机构的从业人数、资产总额、年度应

纳税所得额，依据合计数判断是否符合小型微利企业条件。（七）我公司是一家小型微利企业，如果享受小型微利

企业税收优惠政策，需要到税务机关办理手续吗？

答：按照税务系统优化营商环境有关要求，我们全面取消了对企

业所得税优惠事项备案管理。小型微利企业在预缴和汇算清缴企业所

得税时，通过填写纳税申报表相关行次，即可享受小型微利企业所得

税减免政策。同时，我们在申报表中设计了“从业人数”“资产总额”

“限制或禁止行业”等相关指标，采取电子申报的企业，征管系统将

根据申报表相关数据，自动判断企业是否符合小型微利企业条件；对

符合条件的，系统还将进一步自动计算减免税金额，自动预填表单，

为企业减轻计算、填报负担。