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目录

一、适用对象............................................. 5

二、政策内容............................................. 5

三、操作流程............................................. 5

（一）享受方式........................................ 5

（二）办理渠道........................................ 6

（三）申报要求........................................ 6

（四）相关规定........................................ 6

四、相关文件............................................. 7

五、有关问题............................................. 7

（一）3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除自今年1月1日实施，

纳税人如何补充享受之前月份的专项附加扣除？............ 7

（二）3岁以下婴幼儿专项附加扣除中的婴幼儿信息应当如何填

报？.................................................. 8

（三）3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除由谁来扣除？....... 9

（四）不是亲生父母可以享受3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除

政策吗？.............................................. 9

（五）婴幼儿子女的范围包括哪些？...................... 9

（六）在国外出生的婴幼儿，其父母可以享受扣除吗？...... 9

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（七）享受3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除的起算时间是什

么？................................................. 10

（八）3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除的扣除标准是多少？10

（九）3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除的金额能在父母之间分

配吗？............................................... 10

（十）3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除分配方式在选定之后还

可以变更吗？......................................... 10

（十一）有多个婴幼儿的父母，可以对不同的婴幼儿选择不同的

扣除方式吗？......................................... 11

（十二）对于存在重组情况的家庭而言，如何享受3岁以下婴幼

儿照护专项附加扣除？................................. 11

（十三）3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除可以在每月发工资时

就享受吗？........................................... 11

（十四）纳税人在婴幼儿出生的当月没享受专项附加扣除政策，

后续还可以享受吗？................................... 12

（十五）纳税人享受政策应当填报哪些信息？............. 12

（十六）纳税人享受3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除，需要将

有关资料提交给税务部门吗？........................... 12

（十七）3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除需要发票吗？.... 13

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（十八）纳税人如何填报3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除信息

较为方便快捷？....................................... 13

（十九）谁对3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除的填报信息负

责？................................................. 13

（二十）税务机关会对纳税人填报的扣除信息进行检查吗？. 14

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退税减税降费政策操作指南

——3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除政策

一、适用对象

3岁以下婴幼儿的监护人

二、政策内容

自2022年1月1日起，纳税人照护3岁以下婴幼儿子女的相关

支出，在计算缴纳个人所得税前按照每名婴幼儿每月1000元的标准

定额扣除。具体扣除方式上，可选择由夫妻一方按扣除标准的100%

扣除，也可选择由夫妻双方分别按扣除标准的50%扣除。监护人不是

父母的，也可以按上述政策规定扣除。三、操作流程

（一）享受方式

3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除，实行“申报即可享受、资料

留存备查”的服务管理模式，纳税人在申报时无需向税务机关报送资

料，留存备查即可。

专项附加扣除可以在申报当月扣除，也可以在以后月份发工资时

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补充扣除；平时发工资没有扣除的，或者没有任职受雇单位的，也可

以在次年办理汇算清缴时补充扣除。（二）办理渠道

可通过办税服务厅（场所）、自然人电子税务局（含手机个人所

得税APP）办理，具体地点和网址可从省（自治区、直辖市和计划单

列市）税务局网站首页及“纳税服务”栏目查询。（三）申报要求

1.纳税人可以在预扣预缴阶段享受专项附加扣除。一个纳税年度

内，纳税人在扣缴义务人预扣预缴税款环节未享受或未足额享受专项

附加扣除的，可以在当年内向支付工资、薪金的扣缴义务人申请在剩

余月份发放工资、薪金时补充扣除。

2.纳税人享受3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除，应当填报配偶

及子女的姓名、身份证件类型（如居民身份证、子女出生医学证明等）

及号码以及本人与配偶之间扣除分配比例等信息。

3.纳税人需要留存备查资料包括：子女的出生医学证明等资料。（四）相关规定

3岁以下婴幼儿照护个人所得税专项附加扣除涉及的保障措施和

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其他事项，参照《个人所得税专项附加扣除暂行办法》有关规定执行。四、相关文件

（一）《国务院关于设立3岁以下婴幼儿照护个人所得税专项附

加扣除的通知》（国发〔2022〕8号）；

（二）《国家税务总局关于修订发布〈个人所得税专项附加扣除

操作办法（试行）〉的公告》（2022年第7号）。五、有关问题

（一）3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除自今年1月1

日实施，纳税人如何补充享受之前月份的专项附加扣除？

答：如果纳税人希望在工资薪金发放时享受3岁以下婴幼儿照护

专项附加扣除，可以通过手机个人所得税APP填报扣除信息，选择推

送给任职受雇单位，单位在办税系统中更新纳税人的扣除信息后，在

下次发工资时会自动为纳税人扣除从符合条件月份起到申报当月的

累计扣除；如果纳税人希望在2022年度汇算时再享受，也可以在2023

年3月1日至6月30日间，通过办理年度汇算补充符合条件月份的

专项附加扣除。

举个例子，如果纳税人的子女在2021年10月出生，自2022年

1月1日起纳税人即符合享受此项专项附加扣除的条件。纳税人4月

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份将婴幼儿信息提供给任职受雇单位，单位在发放4月份工资时即可

为纳税人申报1月份至4月份累计4000元的专项附加扣除；如果纳

税人的子女在2022年2月出生，自2022年2月起纳税人即符合专项

附加扣除享受条件，单位在发放4月份工资时可为纳税人申报2月份

至4月份累计3000元的专项附加扣除。（二）3岁以下婴幼儿专项附加扣除中的婴幼儿信息应

当如何填报？

答：一般来讲，婴幼儿出生后，会获得载明其姓名、出生日期、

父母姓名等信息的《出生医学证明》，纳税人可以通过手机个人所得

税APP或纸质《扣除信息表》填报子女信息。证件类型可选择“出生

医学证明”，并填写相应编号和婴幼儿出生时间即可；婴幼儿已被赋

予居民身份证号码的，证件类型也可选择“居民身份证”，并填写身

份证号码和婴幼儿出生时间即可；婴幼儿名下是中国护照、外国护照、

港澳居民来往内地通行证、台湾居民来往大陆通行证等身份证件信息，

也可作为填报证件。

极少数暂未获取上述证件的，也可选择“其他个人证件”并在备

注中如实填写相关情况，不影响纳税人享受扣除。后续纳税人取得婴

幼儿的出生医学证明或者居民身份证号码的，及时补充更新即可。如

税务机关联系纳税人核实有关情况，纳税人可通过手机个人所得税

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APP将证件照片等证明资料推送给税务机关证明真实性，以便继续享

受扣除。（三）3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除由谁来扣除？

答：该项政策的扣除主体是3岁以下婴幼儿的监护人，包括生父

母、继父母、养父母，父母之外的其他人担任未成年人的监护人的，

可以比照执行。（四）不是亲生父母可以享受3岁以下婴幼儿照护专项

附加扣除政策吗？

答：可以，但其必须是担任3岁以下婴幼儿监护人的人员。（五）婴幼儿子女的范围包括哪些？

答：婴幼儿子女包括婚生子女、非婚生子女、养子女、继子女等

受到本人监护的3岁以下婴幼儿。（六）在国外出生的婴幼儿，其父母可以享受扣除吗？

答：可以。无论婴幼儿在国内还是国外出生，其父母都可以享受

扣除。

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（七）享受3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除的起算时

间是什么？

答：从婴幼儿出生的当月至满3周岁的前一个月，纳税人可以享

受这项专项附加扣除。比如：2022年5月出生的婴幼儿，一直到2025

年4月，其父母都可以按规定享受此项专项附加扣除政策。（八）3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除的扣除标准是

多少？

答：按照每孩每月1000元的标准定额进行扣除。（九）3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除的金额能在父

母之间分配吗？

答：可以。父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，

即一人按照每月1000元标准扣除；也可以选择由双方分别按扣除标

准的50%扣除，即两人各按照每月500元扣除。这两种分配方式，父

母可以根据情况自行选择。（十）3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除分配方式在选

定之后还可以变更吗？

答：3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除，可以选择由父母一方扣

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除或者双方平摊扣除，选定扣除方式后在一个纳税年度内不能变更。（十一）有多个婴幼儿的父母，可以对不同的婴幼儿选

择不同的扣除方式吗？

答：可以。有多个婴幼儿的父母，可以对不同的婴幼儿选择不同

的扣除方式。即对婴幼儿甲可以选择由一方按照每月1000元的标准

扣除，对婴幼儿乙可以选择由双方分别按照每月500元的标准扣除。（十二）对于存在重组情况的家庭而言，如何享受3岁

以下婴幼儿照护专项附加扣除？

答：具体扣除方法由父母双方协商决定，一个孩子扣除总额不能

超过每月1000元，扣除主体不能超过两人。（十三）3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除可以在每月

发工资时就享受吗？

答：可以。纳税人通过手机个人所得税APP或纸质《信息报告表》

将有关信息提供给任职受雇单位后，单位根据个人的实际情况进行扣

除，这样在每个月预缴个税时就可以享受到减税红利。

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（十四）纳税人在婴幼儿出生的当月没享受专项附加扣

除政策，后续还可以享受吗？

答：可以。如果纳税人在婴幼儿出生当月没有享受专项附加扣除，

可以在当年的后续月份发工资时追溯享受专项附加扣除，也可以在次

年办理汇算清缴时享受。（十五）纳税人享受政策应当填报哪些信息？

答：纳税人享受3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除，可以直接在

个人所得税APP上按照引导填报，也可以填写纸质的《信息报告表》，

填报内容包括配偶及子女的姓名、身份证件类型（如身份证、子女出

生医学证明等）及号码以及本人与配偶之间扣除分配比例等信息。（十六）纳税人享受3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除，

需要将有关资料提交给税务部门吗？

答：3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除与其他六项专项附加扣除

一样，实行“申报即可享受、资料留存备查”的服务管理模式，申报

时不用向税务机关报送资料，留存备查即可。

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（十七）3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除需要发票

吗？

答：不需要发票，只需要按规定填报相关信息即可享受政策。相

关信息包括：配偶及子女姓名、身份证件类型（如身份证、子女出生

医学证明等）及号码、本人扣除比例等。（十八）纳税人如何填报3岁以下婴幼儿照护专项附加

扣除信息较为方便快捷？

答：纳税人通过手机个人所得税APP填报3岁以下婴幼儿照护专

项附加扣除信息，既可以推送给任职受雇单位在预扣预缴阶段享受扣

除，也可以在办理汇算清缴时享受，全程“非接触”办税，无需填报

纸质申报表，较为方便快捷。（十九）谁对3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除的填报

信息负责？

答：纳税人应当对报送的专项附加扣除信息的真实性、准确性、

完整性负责。

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（二十）税务机关会对纳税人填报的扣除信息进行检查

吗？

答：税务机关将通过税收大数据、部门间信息共享等方式，对纳

税人报送的专项附加扣除信息进行核验，对发现虚扣、乱扣的，将按

有关规定予以严肃处理。