风险事项提示备忘录

（内部资料，仅供参考，请勿外传）

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开拓 / 创新 / 诚信 / 共享

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前 言

风险管理是一项全局性、基础性工作。风险管理开展需要各业务

部门、职能部室大力配合，各业务部门、职能部室风险管理的第一道

防线，也是能将风险消灭在微末之时的重要力量。本期非常感谢数字

物流事业部、财务中心供稿，在一定程度上提升了公司整体风险管理

意识。

目录

1.违规承运业务风险 ..................................... 1

2.资金回流风险 .................................................. 2

3.低价中标风险 .................................................. 3

4.装修工程变更（签证）风险 .................................... 5

1

违规承运业务风险

（数字物流事业部供稿）

一、案例情况

A 公司挂靠车辆承运 B 公司

业务，同时 B 公司挂靠车辆承运

A 公司业务（A、B 为公司关联企

业）；A、B 公司同时使用 C 公司

的网络货运平台承运业务。

A 公司的法人和 B 公司的股

东（100%持股）是同一人，此事违

反了《网络平台道路货物运输经

营管理》（暂行）总则第二条之规

定，使用自有车辆运输会导致托

运人与实际承运人一致，不符合

三方承运关系，易造成资金回流

现象。

后续，C 公司终止了与 A 和 B

的合作，处罚了相应销售负责人。

二、案例分析

本案例中涉及 A、B、C 三家

公司。以下从三家公司分别分析。

1.从 A、B 公司角度，存在以

下风险

一是存在税务稽查的风险，

承运业务不符合开具网络货运发

票要求。发票作废补缴税款，或

罚款。

二是企业税务信用等级降级，

经营受限或被有关部门责令停业。

2.从 C 公司角度，存在以下

风险

一是企业被税务部门检查，

存在违规开票和监管不力被追责

的风险；税务信用评级下降，经

营受限。

二是遭到有关部门通报，对

企业形象产负面影响，新业务开

展受限等。

三、改进建议

一是强化内部监管，加强税

务政策宣导。及时复盘业务运行

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情况，严肃查处违规情况，追责

遵循从“严”从“快”的原则。

二是对合作企业进行背景调

查，提前发现风险点，做好预防。

资金回流风险

（财务中心供稿 有删改）

A 平台部分运费是通过运营

商归集代收，部分运营商从企查

查官网上查询得知，同时是该货

主的董事长、总经理、监事或股

东。

由于在国内物流运输过程中

车队的各车主均为个人，其在完

成运输任务后要求货主（平台客

户）立即支付运费，而通过平台

结算报酬存在滞后性，因此货主

往往通过现金、转账方式线下先

行垫付报酬，而在平台结算车主

报酬时提供货主控制的个人银行

账户接受“回款”。而平台对注册

车主提供的最终收款账户没有强

制要求是司机本人收款，因此客

观上运费由货主电子户支付给平

台电子户，通过司机的电子户回

转归集到货主私户中，造成“资

金回流”假象。该现象可能引发

监管部门关注，从而为平台带来

不必要风险。

为有效避免资金回流的情况，

A 平台的相关职能部门对现存的

运营商进行了盘查，发现有上述

资金回流情况，将对该客户停止

开发票，已经开具的发票要求红

字冲销、退还相关运费，并对平

台的销售机构进行处罚；同时，

平台相关职能部门对业务人员开

展培训，提高业务人员从业务前

端提前发现问题的意识与能力。

目前，平台上已暂无资金回流情

况。

3

低价中标风险

（审计室 时双成）

一、案例背景

西部公司主要从客户处投标

获取运输业务，再转包给实际承

运商，以赚取差价。在一次投标

活动中，该公司业务人员为获取

中标机会，以较低的毛利率向 A

客户报价，且未考虑其他可能的

成本上涨不确定因素。后来再多

轮报价过程中，西部公司为获得

中标，业务人员不断降低投标价

格，最终以极低毛利率中标，并

与对方签订合同。

在合同履行过程中，由于疫

情、线路运量不足等原因，运输

成本价格不断上涨，该条线路持

续亏损，但西部公司未与下游运

营商约定按照运量支付运费，成

本无法转嫁，西部公司不得不向

A 客户申请调增运价，但未与客

户协商一致。随后西部公司中止

履行合同，A客户拒绝支付运费，

并扣留履约保证金。西部公司最

终通过多次诉讼收回了运费以及

部分保证金。西部公司以前年度

曾发生类似前期报价较低，运行

线路亏损事件。

二、原因分析

一是投标报价测算不准确，

预期较为乐观，未考虑到项目实

施过程中成本上涨相关因素，为

获得业务，多次降低报价。如2020

年疫情发生以来，管控措施增加

了物流行业运输成本产生较大影

响，但部分业务人员投标时未对

该部分成本进行合理预估，导致

投标报价与实际成本偏差较大。

该类风险明显属于短期内持续很

可能发生风险，应予以合理预见，

而实际相关岗位未能考虑。

二是合同条款设置不合理，

由于在业务开展过程中，A 客户

处于优势地位，提供的格式合同

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条款较为严苛，西部公司不得不

接受。但西部公司未将条款要求

严格一一对应要求至下游承运商，

导致自身承担过高成本，利差空

间缩小，甚至亏损。

三是经验总结、共享不到位，

类似情况重复出现。由于缺乏经

验教训总结机制，相关项目运营、

管理，严重依赖业务人员工作经

验、市场行情、客户关系，而未能

将复盘、总结、共享形成长效化

机制，部分单位不愿公开相关事

项，导致因岗位轮换、人员变动

等原因相关经验教训失传，同时

兄弟单位也无法获得经验，西部

公司付出不必要的试错成本。

三、改进建议

一是公司投标价格测算时，

需考虑内外部因素，尤其对于外

部长期存在的风险要有合理的预

期，在测算成本时保持一定的谨

慎性。同时要严格按照公司规定，

投标报价调整履行公司内审审批

程序。

二是在与客户签订合同时，

必须经公司法务部审核，向相关

经办人员、业务部门负责人释明

合同存在风险点，相关审核岗位

应综合考量风险收益，作出是否

签订合同的决定。同时在与下游

承运商签订合同时，要优先采用

公司标准合同文本模板，同时业

务人员需判断相关风险是否能够

完全同步转嫁给承运商（必要时，

申请法务部门协助），如需要修

改相关条款，必须经法务部门审

核。

三是坚持并完善风险备忘机

制，对于风险事项要加强内部沟

通交流，建立经验教训分享机制，

形成公司知识资产。

5

装修工程变更（签证）风险

（审计室 时双成）

一、案例背景

A 公司因业务需要，新租赁

办公楼并需要完成装修，经该公

司招投标程序并采用最低价中标

法，最终选择甲供应商完成施工。

在甲施工过程中，由于 A 公司装

修需求发生变化、原图纸存在疏

漏等原因，导致增加部分工程量，

但甲供应商现场施工时未就增加

的工作量及时与 A 公司现场管理

人员签字确认。后续工程完工结

算时，甲供应商以招标文件中价

格计算错误、图纸中部分内容存

在漏项，存在部分变更等事由，

计算的初步结算价高于中标价近

30%。后续，A 公司与甲供应商经

过多次沟通，对部分工程量进行

了确认，但仍有部分工程量无法

确认、部分工程价格未达成一致。

为加快推进结算事宜，A 公司聘

请造价咨询公司，对工程量进行

了审核，咨询公司调减了大量金

额。

二、原因分析

一是招投标方式存在一定待

完善空间。一般来说，招投标方

式的选择基于效率、公平（合规）、

适用性等角度考虑，最低价中标

法效率较高，一定程度上可以节

约成本，但也有可能带来供应商

恶意低价中标，后续采取二次经

营（采用各种方式多增加结算量）

来获取收益的情况。综合评分法

优点是可以防止价格因素单独决

定中标与否，缺点是相对而言评

分标准设定存在一定难度，评分

标准可能存在一定人为操作空间。

此外，如果变更控制不严格，最

低价中投标方式无法避免恶意低

价中标带来的后续成本增加。

二是设计图纸存在疏漏，导

致后续实际工程量大增。A 公司

6

采用总承包的方式招标，在招标

时提供了工程量清单、图纸等，

但图纸存在一定错漏，由于 A 公

司不经常发生该类装修项目，也

缺乏专门工程施工专业人员，此

类错误无法及时被发现。故在后

续施工中为达到预定装修目标发

生较多变更。

三是工程变更控制存在一定

疏漏，现场签证未经书面确认。

甲供应商未能在现场需要发生额

外工程量逐项与 A 公司确认，导

致结算工程量、价款标准缺乏有

力直接依据，导致后续双方存在

纠纷时难以举证。

三、改进建议

一是建议进一步完善招标采

购相关规定，根据实际需要，针

对不同金额不同类型的项目，适

当采用不同采购形式。对于存在

同一标准、货物或服务内容相差

不大、市场价格易于获得的，可

采用三方询价方式，简单低价中

标。对于标准不统一、内容复杂、

市场价格不易获得的，可视情况

采用竞争性谈判、招标方式，采

用综合评分法等确认供应商，以

达到效率、公平、适用性的平衡。

必要时，可以选择招标代理进行

采购。

二是建议结合实际情况，在

工程项目中根据情况引入第三方

承担图纸审查、工程量及造价复

核、专业咨询意见提供等专业性

较强工作；同时加强公司内部需

求变更管理，需求变动必须先按

照公司内部程序完成审批，再要

求供应商现场施工，确保有迹可

循。

三是要做好现场管理。加强

重要施工材料（设备）进场审核，

以确认数量、品牌、规格达到我

方要求；在发生工程变更时及时

做好签证工作，确保双方对结算

内容不存在较大争议。